ҚР-да ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығы Салық кодексінің 576-бабында гектарына теңгемен тікелей белгіленген және тек топырақ-климаттық аймақ пен бонитет балына байланысты: дала және құрғақ дала аймағы — 2,4-тен 1 013,3 ₸/га дейін, шөлейт және шөл — 2,4-тен 250,9 ₸/га дейін. Салық = мөлшерлеме × аудан, қосымша коэффициенттерсіз. Декларация — 31 наурызға дейін, төлеу — 10 сәуірге дейін. Арнаулы режимдегі ШҚ жер салығын төлемейді (571-бап 3-тармағының 1) тармақшасы), оның орнына 0,5% ЖТС (730-бап).
Ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығының калькуляторы
Салық кодексінің 576-бабы мөлшерлемелері: бонитет балы және топырақ-климаттық аймақ
Ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығы қалай есептеледі
ҚР Салық кодексінің 576-бабы базалық мөлшерлемелерді гектарына теңгемен тікелей белгілейді. Мөлшерлеме тек екі параметрге байланысты: топырақ-климаттық аймақ пен телімнің бонитет балы.
Салық = гектарға мөлшерлеме × аудан. 576-бапта топырақ сапасының, алқап түрінің, шаруашылық нысанының коэффициенттері де, өңірлік үстемелер де жоқ.
Телім параметрлері
Жерге құқық белгілейтін құжаттарда және мемлекеттік кадастрлық бағалау материалдарында көрсетіледі. 100-ден жоғары балдар үшін кодекс бөлек мөлшерлеме белгілейді.
Аймақ әкімшілік облыс бойынша емес, телімді топырақтық зерттеу материалдары бойынша анықталады.
Жергілікті өкілді органдардың мөлшерлемелерді 50%-ға төмендету немесе жоғарылату құқығы (582-бап 1-тармақ) 577 және 578-баптардың мөлшерлемелеріне қатысты және 576-бап бойынша ауыл шаруашылығы жерлеріне қолданылмайды.
Есептеу нәтижесі
Бастапқы деректер
Мөлшерлеме таңдалған аймақ пен бонитет балы бойынша ҚР Салық кодексінің 576-бабының кестесінен алынған.
Есептеу формуласы
Жер салығы = гектарға базалық мөлшерлеме (Салық кодексінің 576-бабы) × телім ауданы (га). Қосымша көбейткіштер қолданылмайды.
Шаруа және фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі
Егер қожалық шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимін қолданса, бұл калькулятормен жер салығын есептеудің қажеті жоқ: арнаулы режимдегі қызметте пайдаланылатын жер учаскелері бойынша қожалық жер салығын төлеуші болып табылмайды.
Арнаулы режимдегі ШҚ не төлейді
- Жер салығы төленбейді — Салық кодексінің 571-бабы 3-тармағының 1) тармақшасы
- Оның орнына — салық салу объектісінен 0,5% ЖТС (Салық кодексінің 730-бабы)
Арнаулы режимге арналған алаң шектеулері (728-бап 2-тармақ)
- 1-аумақтық аймақ: 5 000 га
- 2-аумақтық аймақ: 3 500 га
- 3-аумақтық аймақ: 1 500 га
- 4-аумақтық аймақ: 500 га
Ауыл шаруашылығы жерлерінің жиынтық ауданы өз аумақтық аймағының шегінен аспауға тиіс. Аймақтардың құрамы сол 728-баптың тармағында айқындалған.
Базалық мөлшерлемелер, Салық кодексінің 576-бабы
Кодекс кестелерінен үзінді: түпнұсқада мөлшерлеме 1-ден 100-ге дейінгі әрбір балл үшін және «100-ден жоғары» жолы үшін берілген.
| Бонитет балы | Дала және құрғақ дала, ₸/га | Шөлейт және шөл, ₸/га |
|---|---|---|
| 1 | 2,4 | 2,4 |
| 10 | 12,05 | 4,8 |
| 20 | 24,1 | 24,1 |
| 30 | 48,25 | 48,25 |
| 40 | 120,6 | 72,35 |
| 50 | 193 | 96,5 |
| 60 | 265,35 | 120,6 |
| 70 | 410,1 | 150,35 |
| 80 | 554,85 | 180,75 |
| 90 | 723,75 | 210,85 |
| 100 | 965 | 241,25 |
| 100-ден жоғары | 1 013,3 | 250,9 |
Калькулятор 576-баптың толық кестелерін — әр аймақ бойынша 101 жолды түгел пайдаланады. Жоғарыдағы кестеде әрбір оныншы балл көрсетілген.
Құқықтық негіз
Жер салығын төлеушілер (571-бап 1-тармақ)
- Жер учаскелерінің меншік иелері
- Тұрақты жер пайдалану құқығындағы жер пайдаланушылар
- Бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы жер пайдаланушылар
Төлеуші болып табылмайды (571-бап 3-тармақ)
- Арнаулы режимдегі ШҚ — осы режимдегі қызметте пайдаланылатын жерлер бойынша
- Мемлекеттік мекемелер және орта білім беретін мемлекеттік оқу орындары
- Түзеу мекемелерінің мемлекеттік кәсіпорындары
Декларация және төлеу мерзімдері
Декларация — есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей (587-бап 1-тармақ). Төлеу — декларация тапсыру мерзімінен кейінгі күнтізбелік он күннен кешіктірілмей, яғни 10 сәуірге дейін (584-бап 3-тармақ).
Есептеу мысалдары
Дала аймағындағы егістік, салық Салық кодексінің 576-бабының 2-тармағы бойынша есептеледі.
- • Аймақ: дала және құрғақ дала (576-бап 2-тармақ)
- • Бонитет балы 40 → мөлшерлеме 120,6 ₸/га
- • 120,6 × 100 га = 12 060 ₸
Өнімділігі төмен телім, салық Салық кодексінің 576-бабының 3-тармағы бойынша есептеледі.
- • Аймақ: шөлейт және шөл (576-бап 3-тармақ)
- • Бонитет балы 12 → мөлшерлеме 9,15 ₸/га
- • 9,15 × 300 га = 2 745 ₸
Қожалық шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы режимді қолданады, жылдық табысы — 40 млн ₸.
- • Жер салығын төлеуші емес — 571-бап 3-тармағының 1) тармақшасы
- • Табыстан 0,5% ЖТС — 730-бап
- • 40 000 000 × 0,5% = 200 000 ₸
- • Аудан 3 500 га шегінде — 728-бап 2-тармақ
Топырақ-климаттық аймақты анықтаймыз
ҚР Салық кодексінің 576-бабы ауыл шаруашылығы жерлерін екі аймаққа бөледі: 2-тармақ — дала және құрғақ дала, 3-тармақ — шөлейт, шөл және тау бөктеріндегі шөл. Аймақ облыстың әкімшілік тиесілігі бойынша емес, телімді топырақтық зерттеу материалдары бойынша алынады.
Телімнің бонитет балын аламыз
Бонитет балы — құқық белгілейтін құжаттар мен мемлекеттік кадастрлық бағалау материалдарындағы топырақ сапасын 100 балдық шкала бойынша бағалау. 100-ден жоғары балдар үшін екі кестеде де бөлек жол бар.
576-баптың кестесінен базалық мөлшерлемені табамыз
Кодекс мөлшерлемені 1-ден 100-ге дейінгі әрбір балл үшін гектарына теңгемен тікелей белгілейді. 2-тармақ бойынша ең жоғарысы — 1 013,3 ₸/га, 3-тармақ бойынша — 250,9 ₸/га. Бапта топырақ сапасының, алқап түрінің және шаруашылық нысанының коэффициенттері жоқ.
Мөлшерлеме = 576-бап кестесі (аймақ, бонитет балы)Мөлшерлемені ауданға көбейтеміз
Қорытынды жылдық салық — базалық мөлшерлеме мен гектармен алынған ауданның көбейтіндісі. 582-баптың 1-тармағы бойынша ±50% түзету 577 және 578-баптардың мөлшерлемелеріне қолданылады және ауыл шаруашылығы жерлеріне қатысты емес.
Жер салығы = гектарға мөлшерлеме × аудан (га)Арнаулы режимді тексереміз
Арнаулы салық режиміндегі ШҚ осы режимдегі қызметте пайдаланылатын жерлер бойынша жер салығын төлеуші болып табылмайды (571-бап 3-тармағының 1) тармақшасы) — оның орнына салық салу объектісінен 0,5% ЖТС (730-бап). Жиынтық алаң шегі — аумақтық аймақтар бойынша 5 000, 3 500, 1 500 немесе 500 га (728-бап 2-тармақ).
Жиі қойылатын сұрақтар
Ресми дереккөздер:
Есеп анықтамалық сипатта. Салық мөлшерлемелері мен жеңілдіктер өзгеруі мүмкін — ҚР Салық кодексінің ағымдағы редакциясын тексеріңіз және ресми ақпарат үшін ҚМ МКД-ға жүгініңіз.