ҚР-да ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығы Салық кодексінің 576-бабында гектарына теңгемен тікелей белгіленген және тек топырақ-климаттық аймақ пен бонитет балына байланысты: дала және құрғақ дала аймағы — 2,4-тен 1 013,3 ₸/га дейін, шөлейт және шөл — 2,4-тен 250,9 ₸/га дейін. Салық = мөлшерлеме × аудан; нұсқамадан кейін мақсаты бойынша пайдаланбағаны үшін — × 40 (581-бап 5-т.). Заңды тұлғалар мен ЖК: декларация — 31 наурызға дейін, төлеу — 10 сәуірге дейін. ЖК-сыз жеке тұлғалар жер үшін мүлік салығын төлейді — 0,5 га-ға дейін сотығына 20 ₸, одан асқанына 100 ₸ (602-бап 4-т.). Арнаулы режимдегі ШҚ жер салығын төлемейді (571-бап 3-тармағының 1) тармақшасы), оның орнына 0,5% ЖТС (730-бап).
Ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығының калькуляторы
Салық кодексінің 576-бабы мөлшерлемелері: бонитет балы және топырақ-климаттық аймақ
Ауыл шаруашылығы жерлеріне жер салығы қалай есептеледі
ҚР Салық кодексінің 576-бабы базалық мөлшерлемелерді гектарына теңгемен тікелей белгілейді. Мөлшерлеме тек екі параметрге байланысты: топырақ-климаттық аймақ пен телімнің бонитет балы.
Салық = гектарға мөлшерлеме × аудан. 576-бапта топырақ сапасының, алқап түрінің коэффициенттері де, өңірлік үстемелер де жоқ; 40 есе арттыру — мақсаты бойынша пайдаланбағаны үшін (581-бап 5-т.).
Телім параметрлері
Жерге құқық белгілейтін құжаттарда және мемлекеттік кадастрлық бағалау материалдарында көрсетіледі. 100-ден жоғары балдар үшін кодекс бөлек мөлшерлеме белгілейді.
Аймақ әкімшілік облыс бойынша емес, телімді топырақтық зерттеу материалдары бойынша анықталады.
Мәслихаттың мөлшерлемелерді 50%-ға төмендету немесе жоғарылату құқығы (582-бап 1-т.) 577 және 578-баптардың мөлшерлемелеріне қатысты және 576-бап бойынша ауыл шаруашылығы жерлеріне қолданылмайды. Бірақ мақсаты бойынша пайдаланылмайтын немесе бұзушылықпен пайдаланылатын ауыл шаруашылығы жерлері бойынша 576-бап мөлшерлемелері нұсқама тапсырылған күннен бастап 40 есе өседі (581-бап 5-т.).
Есептеу нәтижесі
Бастапқы деректер
Мөлшерлеме таңдалған аймақ пен бонитет балы бойынша ҚР Салық кодексінің 576-бабының кестесінен алынған.
Есептеу формуласы
Жер салығы = гектарға базалық мөлшерлеме (Салық кодексінің 576-бабы) × телім ауданы (га); нұсқамадан кейін мақсаты бойынша пайдаланылмаса — × 40 (581-бап 5-т.). ЖК-сыз жеке тұлғалардың жеріне мүлік салығы салынады (602-бап 4-т.).
Шаруа және фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі
Егер қожалық шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимін қолданса, бұл калькулятормен жер салығын есептеудің қажеті жоқ: арнаулы режимдегі қызметте пайдаланылатын жер учаскелері бойынша қожалық жер салығын төлеуші болып табылмайды. Ерекшелік — заңнаманы бұза отырып пайдаланылатын учаскелер (731-бап 1-т. 1) тт.): олар бойынша салық төленеді, ал мақсаты бойынша пайдаланылмайтын ауыл шаруашылығы жерлері бойынша мөлшерлеме нұсқама тапсырылған күннен бастап 40 есе өседі (581-бап 5-т.).
Арнаулы режимдегі ШҚ не төлейді
- Жер салығы төленбейді — Салық кодексінің 571-бабы 3-т. 1) тт., 731-бабы 1-т. 1) тт., заңнаманы бұза отырып пайдаланылатын учаскелерден басқа
- Оның орнына — салық салу объектісінен 0,5% ЖТС (Салық кодексінің 730-бабы)
Арнаулы режимге арналған алаң шектеулері (728-бап 2-тармақ)
- 1-аумақтық аймақ: 5 000 га
- 2-аумақтық аймақ: 3 500 га
- 3-аумақтық аймақ: 1 500 га
- 4-аумақтық аймақ: 500 га
Ауыл шаруашылығы жерлерінің жиынтық ауданы өз аумақтық аймағының шегінен аспауға тиіс. Аймақтардың құрамы сол 728-баптың тармағында айқындалған.
Базалық мөлшерлемелер, Салық кодексінің 576-бабы
Кодекс кестелерінен үзінді: түпнұсқада мөлшерлеме 1-ден 100-ге дейінгі әрбір балл үшін және «100-ден жоғары» жолы үшін берілген.
| Бонитет балы | Дала және құрғақ дала, ₸/га | Шөлейт және шөл, ₸/га |
|---|---|---|
| 1 | 2,4 | 2,4 |
| 10 | 12,05 | 4,8 |
| 20 | 24,1 | 24,1 |
| 30 | 48,25 | 48,25 |
| 40 | 120,6 | 72,35 |
| 50 | 193 | 96,5 |
| 60 | 265,35 | 120,6 |
| 70 | 410,1 | 150,35 |
| 80 | 554,85 | 180,75 |
| 90 | 723,75 | 210,85 |
| 100 | 965 | 241,25 |
| 100-ден жоғары | 1 013,3 | 250,9 |
Калькулятор 576-баптың толық кестелерін — әр аймақ бойынша 101 жолды түгел пайдаланады. Жоғарыдағы кестеде әрбір оныншы балл көрсетілген.
Құқықтық негіз
Жер салығын төлеушілер (571-бап 1-тармақ)
- Жер учаскелерінің меншік иелері
- Тұрақты жер пайдалану құқығындағы жер пайдаланушылар
- Бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы жер пайдаланушылар
Төлеуші болып табылмайды (571-бап 3-тармақ)
- Арнаулы режимдегі ШҚ — осы режимдегі қызметте пайдаланылатын жерлер бойынша
- Мемлекеттік мекемелер және орта білім беретін мемлекеттік оқу орындары
- Түзеу мекемелерінің мемлекеттік кәсіпорындары; діни бірлестіктер (571-бап 3-т. 3–4) тт.)
Декларация және төлеу мерзімдері
Декларация — есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей (587-бап 1-тармақ). Төлеу — декларация тапсыру мерзімінен кейінгі күнтізбелік он күннен кешіктірілмей, яғни 10 сәуірге дейін (584-бап 3-тармақ).
Есептеу мысалдары
Дала аймағындағы егістік, салық Салық кодексінің 576-бабының 2-тармағы бойынша есептеледі.
- • Аймақ: дала және құрғақ дала (576-бап 2-тармақ)
- • Бонитет балы 40 → мөлшерлеме 120,6 ₸/га
- • 120,6 × 100 га = 12 060 ₸
Өнімділігі төмен телім, салық Салық кодексінің 576-бабының 3-тармағы бойынша есептеледі.
- • Аймақ: шөлейт және шөл (576-бап 3-тармақ)
- • Бонитет балы 12 → мөлшерлеме 9,15 ₸/га
- • 9,15 × 300 га = 2 745 ₸
Қожалық шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы режимді қолданады, жылдық табысы — 40 млн ₸.
- • Жер салығын төлеуші емес — 571-бап 3-т. 1) тт., 731-бап 1-т. 1) тт. (заңнаманы бұза отырып пайдаланылатын жерден басқа)
- • Табыстан 0,5% ЖТС — 730-бап
- • 40 000 000 × 0,5% = 200 000 ₸
- • Аудан 3 500 га шегінде — 728-бап 2-тармақ
Топырақ-климаттық аймақты анықтаймыз
ҚР Салық кодексінің 576-бабы ауыл шаруашылығы жерлерін екі аймаққа бөледі: 2-тармақ — дала және құрғақ дала, 3-тармақ — шөлейт, шөл және тау бөктеріндегі шөл. Аймақ облыстың әкімшілік тиесілігі бойынша емес, телімді топырақтық зерттеу материалдары бойынша алынады.
Телімнің бонитет балын аламыз
Бонитет балы — құқық белгілейтін құжаттар мен мемлекеттік кадастрлық бағалау материалдарындағы топырақ сапасын 100 балдық шкала бойынша бағалау. 100-ден жоғары балдар үшін екі кестеде де бөлек жол бар.
576-баптың кестесінен базалық мөлшерлемені табамыз
Кодекс мөлшерлемені 1-ден 100-ге дейінгі әрбір балл үшін гектарына теңгемен тікелей белгілейді. 2-тармақ бойынша ең жоғарысы — 1 013,3 ₸/га, 3-тармақ бойынша — 250,9 ₸/га. Бапта топырақ сапасының, алқап түрінің және шаруашылық нысанының коэффициенттері жоқ.
Мөлшерлеме = 576-бап кестесі (аймақ, бонитет балы)Мөлшерлемені ауданға көбейтеміз
Қорытынды жылдық салық — базалық мөлшерлеме мен гектармен алынған ауданның көбейтіндісі. 582-баптың 1-тармағы бойынша ±50% түзету 577 және 578-баптардың мөлшерлемелеріне қолданылады және ауыл шаруашылығы жерлеріне қатысты емес.
Жер салығы = гектарға мөлшерлеме × аудан (га)Арнаулы режимді тексереміз
Арнаулы салық режиміндегі ШҚ осы режимдегі қызметте пайдаланылатын жерлер бойынша жер салығын төлеуші болып табылмайды (571-бап 3-тармағының 1) тармақшасы) — оның орнына салық салу объектісінен 0,5% ЖТС (730-бап). Жиынтық алаң шегі — аумақтық аймақтар бойынша 5 000, 3 500, 1 500 немесе 500 га (728-бап 2-тармақ).
Жиі қойылатын сұрақтар
Ресми дереккөздер:
Есеп анықтамалық сипатта. Салық мөлшерлемелері мен жеңілдіктер өзгеруі мүмкін — ҚР Салық кодексінің ағымдағы редакциясын тексеріңіз және ресми ақпарат үшін ҚМ МКД-ға жүгініңіз.