Земельный налог на сельхозземли в РК задан ст. 576 НК РК напрямую в тенге за гектар и зависит только от почвенно-климатической зоны и балла бонитета: степная и сухостепная зона — от 2,4 до 1 013,3 ₸/га, полупустынная и пустынная — от 2,4 до 250,9 ₸/га. Налог = ставка × площадь; за неиспользование по назначению после предписания — × 40 (ст. 581 п. 5). Юрлица и ИП: декларация — до 31 марта, уплата — до 10 апреля. Физлица без ИП платят за землю налог на имущество — 20 ₸ за сотку до 0,5 га и 100 ₸ сверх (ст. 602 п. 4). КФХ на спецрежиме земельный налог не платит (ст. 571 п. 3 пп. 1), вместо него ИПН 0,5% (ст. 730).
Калькулятор земельного налога на сельхозземли
Ставки ст. 576 НК РК: балл бонитета и почвенно-климатическая зона
Как считается земельный налог на сельхозземли
Статья 576 Налогового кодекса РК задаёт базовые ставки напрямую в тенге за гектар. Ставка зависит только от двух параметров: почвенно-климатической зоны и балла бонитета участка.
Налог = ставка за гектар × площадь. Коэффициентов качества почвы, типов угодий и региональных надбавок статья 576 не содержит; повышение в 40 раз — за неиспользование по назначению (ст. 581 п. 5).
Параметры участка
Указан в правоустанавливающих документах на землю и в материалах государственной кадастровой оценки. Для баллов свыше 100 кодекс задаёт отдельную ставку.
Зона определяется по материалам почвенного обследования участка, а не по административной области.
Право маслихата понижать или повышать ставки на 50% (ст. 582 п. 1) касается ставок ст. 577 и 578 и на сельхозземли по ст. 576 не распространяется. Но по сельхозземлям, не используемым по назначению или используемым с нарушением, ставки ст. 576 растут в 40 раз с даты вручения предписания (ст. 581 п. 5).
Результат расчёта
Исходные данные
Ставка взята из таблицы ст. 576 НК РК по выбранной зоне и баллу бонитета.
Формула расчёта
Земельный налог = базовая ставка за гектар (ст. 576 НК РК) × площадь участка в гектарах; при неиспользовании по назначению после предписания — × 40 (ст. 581 п. 5). Землю физлиц без ИП облагают налогом на имущество (ст. 602 п. 4).
Спецрежим для крестьянских и фермерских хозяйств
Если хозяйство применяет специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, земельный налог по этому калькулятору считать не нужно: по земельным участкам, используемым в деятельности на спецрежиме, хозяйство не является плательщиком земельного налога. Исключение — участки, используемые с нарушением законодательства (ст. 731 п. 1 пп. 1): по ним налог платится, а по неиспользуемым по назначению сельхозземлям ставка растёт в 40 раз с даты вручения предписания (ст. 581 п. 5).
Что платит КФХ на спецрежиме
- Земельный налог не уплачивается — ст. 571 п. 3 пп. 1, ст. 731 п. 1 пп. 1 НК РК, кроме участков, используемых с нарушением законодательства
- Вместо него — ИПН по ставке 0,5% от объекта налогообложения (ст. 730 НК РК)
Лимиты площади для спецрежима (ст. 728 п. 2)
- 1 территориальная зона: 5 000 га
- 2 территориальная зона: 3 500 га
- 3 территориальная зона: 1 500 га
- 4 территориальная зона: 500 га
Совокупная площадь сельхозземель не должна превышать лимит своей территориальной зоны. Состав зон определён тем же пунктом ст. 728.
Базовые ставки, ст. 576 НК РК
Выдержка из таблиц кодекса: в оригинале ставка задана для каждого балла от 1 до 100 плюс строка «свыше 100».
| Балл бонитета | Степная и сухостепная, ₸/га | Полупустынная и пустынная, ₸/га |
|---|---|---|
| 1 | 2,4 | 2,4 |
| 10 | 12,05 | 4,8 |
| 20 | 24,1 | 24,1 |
| 30 | 48,25 | 48,25 |
| 40 | 120,6 | 72,35 |
| 50 | 193 | 96,5 |
| 60 | 265,35 | 120,6 |
| 70 | 410,1 | 150,35 |
| 80 | 554,85 | 180,75 |
| 90 | 723,75 | 210,85 |
| 100 | 965 | 241,25 |
| свыше 100 | 1 013,3 | 250,9 |
Калькулятор использует полные таблицы ст. 576 — все 101 строку по каждой зоне. В таблице выше показан каждый десятый балл.
Правовая основа
Плательщики земельного налога (ст. 571 п. 1)
- Собственники земельных участков
- Землепользователи на праве постоянного землепользования
- Землепользователи на праве первичного безвозмездного временного землепользования
Не являются плательщиками (ст. 571 п. 3)
- КФХ на спецрежиме — по землям, используемым в деятельности на этом режиме
- Государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования
- Государственные предприятия исправительных учреждений; религиозные объединения (ст. 571 п. 3 пп. 3–4)
Сроки декларации и уплаты
Декларация — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (ст. 587 п. 1). Уплата — не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации, то есть до 10 апреля (ст. 584 п. 3).
Примеры расчёта
Пашня в степной зоне, налог считается по п. 2 ст. 576 НК РК.
- • Зона: степная и сухостепная (п. 2 ст. 576)
- • Балл бонитета 40 → ставка 120,6 ₸/га
- • 120,6 × 100 га = 12 060 ₸
Малопродуктивный участок, налог считается по п. 3 ст. 576 НК РК.
- • Зона: полупустынная и пустынная (п. 3 ст. 576)
- • Балл бонитета 12 → ставка 9,15 ₸/га
- • 9,15 × 300 га = 2 745 ₸
Хозяйство применяет спецрежим для крестьянских или фермерских хозяйств, доход за год — 40 млн ₸.
- • Не плательщик земельного налога — ст. 571 п. 3 пп. 1, ст. 731 п. 1 пп. 1 (кроме земли, используемой с нарушением законодательства)
- • ИПН 0,5% от дохода — ст. 730
- • 40 000 000 × 0,5% = 200 000 ₸
- • Площадь в пределах лимита 3 500 га — ст. 728 п. 2
Определяем почвенно-климатическую зону
Статья 576 НК РК делит сельхозземли на две зоны: п. 2 — степная и сухостепная, п. 3 — полупустынная, пустынная и предгорно-пустынная. Зона берётся из материалов почвенного обследования участка, а не из административной принадлежности области.
Берём балл бонитета участка
Балл бонитета — оценка качества почвы по 100-балльной шкале из правоустанавливающих документов и материалов государственной кадастровой оценки. Для баллов свыше 100 в обеих таблицах есть отдельная строка.
Находим базовую ставку в таблице ст. 576
Кодекс задаёт ставку напрямую в тенге за гектар для каждого балла от 1 до 100. Максимум по п. 2 — 1 013,3 ₸/га, по п. 3 — 250,9 ₸/га. Коэффициентов качества почвы, типов угодий и форм хозяйствования статья не предусматривает.
Ставка = таблица ст. 576 (зона, балл бонитета)Умножаем ставку на площадь
Итоговый годовой налог — произведение базовой ставки и площади в гектарах. Корректировка ±50% по ст. 582 п. 1 применяется к ставкам ст. 577 и 578 и на сельхозземли не распространяется.
Земельный налог = ставка за гектар × площадь (га)Проверяем спецрежим
КФХ на специальном налоговом режиме не является плательщиком земельного налога по землям, используемым в деятельности на этом режиме (ст. 571 п. 3 пп. 1) — вместо него ИПН 0,5% от объекта налогообложения (ст. 730). Лимит совокупной площади — 5 000, 3 500, 1 500 или 500 га по территориальным зонам (ст. 728 п. 2).
Часто задаваемые вопросы
Официальные источники:
Расчёт носит справочный характер. Налоговые ставки и льготы меняются — сверяйтесь с актуальной редакцией Налогового кодекса РК и обращайтесь в КГД МФ РК за официальной информацией.